含税价格,与增值税的计税依据相统一,这样能够避免重复征税。”他说。
目前,我国开征的消费税属价内税范畴,14个税目中,除金银首饰1995年起改为零售环节征税外,其他均在生产销售和委托加工环节征税。
税负转嫁催生配套政策
谨防税负转嫁,企业盼配套政策同步。
消费税扩围改革,则势必对本行业和下游市场产生税负转嫁。
由于“两高一资”企业成为消费税扩容后,税率有望提高的主要目标,而作为煤炭、钢铁等传统行业来说,税率提高必将进一步挤压利润空间。
以加工行业为例,若一般纳税人购入A商品100件,每件10元(不含税),按照增值税17%,消费税10%计算,则价税合计1170元。经过生产、加工后,每件销售20元(不含税),在这个过程中,纳税人应纳增值税为170元,应缴纳消费税为200元,税前利润800元。
同样情况下,如果增值税税率提高到20%以后,企业税前利润仍然是800元,保持不变;但是一旦消费税的税率从10%涨到20%后,那么企业税前利润就减少到600元。
北京一家德国钢铁公司负责人杜先生表示,一季度由于终端市场钢价下跌,钢价批零倒挂严重,目前企业盈利空间很小。目前消费税的税率为15%,如果再提高税率的话,可能利润被挤压到3个点。
“唯一的希望就是政府能给予一定的补贴,或者能够免征其他方面的税收。”杜先生说。
对此,中央财经大学税务学院副院长刘桓认为,企业如果再加上其他环节的税种,最终在商品终端市场必然会出现商品价格上涨的局面,而最终将部分转嫁到消费者身上。
“除了将税负成本转嫁到下游,企业提高价格后,造成的需求萎缩也可视作一种税负成本。”刘桓表示。 |